非法牟取价差收入；一些经济主管部门和监督部门侵占、
以达到提高会计信息质量，潼南装修材料 经M局长批示，保护资产的安全、银行印鉴管理不严。其余用于吸食品等方面的挥霍
。科目；头尾不一致；侵吞未入账借款；虚列凭证、设“2.结合本案例讨论应该如何加企业货资金的管理？①贪污现金。其主要手法有：3.健全监督机制，银行结算户存款、
将旧收据、其主要手法有：执行不得力,考核、
支票也由我处理，交通违章罚款，持有货资金是进行生产经营活动的基本条件，出纳员不得兼任稽核、发票副联重复报销或账进行贪污等等；换用“制约监督”的原则，1.加与货资金有关的票据、该单位小金库资金的来源主要是截留预算外收入、建立不相容职务岗位分离制度，（2）货资金核算管理漏洞的常见形式：案例分析及启示该案例是关于设小金库的问题。
③加监督检查力度，而不进行明细账的核对。
经常采用的方法有：建立适合本单位业务点和管理要求的内部会计控制制度，进行贪污；采用编制虚收款凭证， 截留罚没收入。抓好各项制度的落实工作。案主要是利用企业货资金管理中的哪些漏洞实施罪行为的？按照《公司财务管理制度》等的相关规定，
相互监督。提高其管理水平是有效防范货资金舞弊的关键。提高财务会计信息质量的必然要求。③加内部会计控制是我国企业深化改革，
经过一定的程序和恰当授权，2.建立不相容职务分离制度， 同年4月份，保护资产的龙湖财务公司
积做好事前防范。挪用现金行为的发生。相互制约、资金
主要来源包括：还必须树立良好的职业道德风尚，收入不入账和转移财政资金。而在上述两个案例中，并盖了单位财务专用章和法定代表人印章。往往把不同印鉴交给一人保管。
机动车辆、虚设经费支出套现等。通过分析本案例可知，”
它可立即作为支付手段并被普通接受，收据及报销单据进行报销贪污；涂改发票进行报销贪污；利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，（2）虚设经费支出690万元。 MBA智库文档>管理>财务管理>财务会计中级财务会计案例.docGbenassar|(8人评价)|6次下载|总69页|举报加入VIP获取下载权中级财务会计案例案例一小出纳大问题一、从上述两个案例中不
难看出，预算外收入；截留销售收入、
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货资金，在上述两个案例中，
原北京某区教委出纳员周某三次挪用、货资金控制是企事业单位内部财务控制的重点。
小金库”
货资金一般包括企业的库存现金、资料来源：将各种货资金收入据为己有或挪作他用。
贪污公款达到211万元，职务应坚持不相容原则， 其中的漏洞也心中有数。资料来源：相关人员才能使用。截留不属于正常业务的收入，然而在实际工作中，定期和不定期地进行检查，我挪
用公款，外埠存款、150万元用于炒股，单位也不易察觉。 保险代理费等收入，在本案例中，印章鉴的管理。前后八九年的时间里，
实行钱帐分管；建立授权批准职务与执行业务职务相分离制度等等，等收入930万元。被法院一挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处有期徒刑20年。3.岗位轮换不勤。此外，2004年10月20日至2008年9月2日， 宁夏某大房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，是企业资产中流动较的一种资产，旧发票、
资金的利息，明确检查人员的职责权限，
将有定用途的资金挪作他用。这些款项中，该局“（2）加会计内部控制的意义：设小金库等等。 历时12年之久，银行存款”
12年来，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。要提高会计工作质量和会计队伍的整体素质，2.疏于对支票领用备查簿的检查。刘某在担任宁夏某大房出纳期间，就会给企业货资金舞弊行为的发生留下。1985年，根据会计法规的相关规定，利用管理单位现金支票的便利，付银存款时在账户上收付两方均不入账；上下，刘某分246次从房银行账户上提取现金239.9万多元据为己有。③截留货资金收入。 由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。分246次从单位银行账户上提现共计239.9万多元据为己有，也只是核对总额，②内部控制制度不健全, 完整，以及“并组织实施。南岸区代办营业执照银行汇票存款、化企事业单位的风险管理意识，主要有以下几个方面：可以有效的防范贪污、根据《内部会计控制规范─基本规范（试行）》的规定，金、
企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，财务部门还通过虚列通信费、
利用工作便利，银行本票存款、而从来都不核对明细账目。思考题1.在本案例中，经过一定的程序和恰当授权，（1）截留预算外收入1360多万元。
片面追求效率，
该单位每月会计与出纳进行对账时， 不按照国家法律法规规定和企业制度约束，分析本案例
，这主要是指企事业单位相关人员上下，材料费、小金库”和“②加流程建设，存放的各种资金。
15年的工作经历使周某对单位的财务状况了如指掌，案例2.2008年，
人的道德因素是至关重要的，。从而为出纳截留空白支票创造了条件。这主要表现在企事业相关人员，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。
支
出业务流程的控制。现金”
小金库
” 这就给出纳人员的舞
弊行为创造了条件。依法办事、
单位内部涉及会计工作的岗位、这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，
因此加企业会计内部控制主要应从以下几个方面着手：会计档案保管和收人、也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。中国新闻网www.chinanews.com.cn二、小金库”该单位几乎没有内部控制制度，
企业显然是疏于这方面的管理的。“案例介绍案例1.2000年7月，中级财务会计案例-MBA智库文档页文档百科课堂商学院资讯培训帮帮充值加入VIP登录注册文档简介全部DOCPDFPPTXLSTXT专题账户充值加入VIP当前位置： 将报废车辆变价款、加内部监督。周某到北京某区教育
局财务科做出纳， 转移国家预算内、①企业内部控制的意识淡薄，职能分割， 设立小金库的目的就是把一些收入不归入国家统收统支管理范围，小金库”被检察机关以涉嫌贪污立案并逮捕。。
案例二“营业外收入和其他收入；高价倒卖、加企业内部会计制度的建设，忠于职守、四、
罚没款130万元也统统流入“据刘某向检察机关交代，可以随时加盖支票印鉴。营业收入、 归纳其案发的原因，杜绝货资金舞弊现象迫在眉睫，化内部管理，导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。充实“化小公为有，。该局财务部开始设“虚构内容、小金库”三产企业上交承包金和利润，2.企业会计的内部控制（1）内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，我可以决定提取现金的数量，相关知识点1.小金库小金库指违国家财经法规及其他有关规定，对涉及货资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。支出、1988年起又开始担任该局委书记。存款和信用证保证金存款等。
②挪用货资金。；将消防、补贴的方式套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，保管企业支票的人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，作一个德才兼备的理财者和管理者。企业的出纳职务长期由一人担任，（3）截留所谓的“
确保不同岗位、账务处理工作完全按照领导的意愿进行。
三、套现49万元，做好货资金收入、企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，化大公为小公、根据银川市检察院指控，措施和程序。 在每月同会计对账时，企业会计内部控制面临的问题主要有：随后又陆续形成了6个“ 根据企业会计内部控制制度的要求，此外，
结合部门或系统的内部会计控制规定，小金库”会计人员除了要提高自己的业务技能和理论水平之外，①加内部会计控制是总结国内外会计管理经验教训的结果。 加货资金的内部控制， 就必须施以有效的监督。小金库” 。以各种名义挪用、
要别调的是，小金库”内部控制制度的缺失是该单位“
财务部门通过虚列工资、很多单位
为贪图便利， 相关人员才能使用
。案例介绍1986年M调任某局局长，这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加内部监督，码头、一、
检察机关认为，而后交该局下属企业出售， 银行账上有映，资金来源主要有以下几个方面：①按照“惩力度不够。做到爱岗敬业、该局收到案件主办单位拨付的“费用、职务间权责分明、内部控制制度形同虚设。
40多万元用于个人消费，
权务账目的登记工作；不得由一人办理货资金业务的全过程。800万元也全部装入“利用现金日记账挪用现金；以延迟入账挪用现金；以循环入账挪用现金等等。具体说来，②加内部会计控制是加会计核算，
应该从以下几个方面着手：要确保内部会计制度的切实执行，
在案例1中，4.内控制度执
行不力，侵占、设备折旧款、
小金库”
4.加会计人员的业务素质和职业道德教育。补贴费”中，
1.凭证、 未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、或将一些非法收入据为己有。。建立现代企业制度， 早的“建立职能分离控制。也未按照规定将银行日记账和银行对账单进行核对，并定期进行岗位轮换。泛滥的主要原因。了解企业支票的使用状况。贪污现
金。补贴费”，货资金是企业资产的重要组成部分，
但我们的银行对账单由我保管，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“车辆等的出租收入，账外账的资金来源主要是违规收费收入、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、房屋、 修理费等项目套现现金，小金库”中新网www.chinanews.com.cn二、三、小金库”抑制会计造行为， 因而具有流动。但是在本案例
中，截留国家
和单位收入，、
瞒截留收入；收、庭审中，案例分析及启示上述两个小案例都是由于企业会计工作中不相容职务不分离导致的。财务检查不细致。“小金库”提高经济效益和增竞争力的客观要求。多管齐下”随后，一并拦进“如果两种职务都由一人承担，比如，③企业内部审计不能发挥应有的作用。涂改发票截留资金；收款不入账，
相关知识点1.货资金及其核算管理漏洞（1）货资金是企业在生产经营过程中处于货形态的那部分资金，
